跨年发票是什么?跨年发票能不能报销?

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　　两种情况下的发/票属于跨年发/票

　　1、如上述“老王”2018年1月份找“李会计”报销的2017年12月的发/票，即发/票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年报销(支付)做账，报销(支付)和做账时间却是在次年的发/票

　　2、经济业务发生在2017年款项支付也在2017年度，到了2018年才收到对方开具的发/票。例如公司支出的广告费、租赁费等。

　　跨年发票能不能报销?

　　一般情况下，会计处理遵循权责发生制原则，2018年取得的发/票列支2017年的费用原则上是不允许的。但是发/票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的。

　　所以跨年发/票能不能报销这个问题，答案当然是：能!

　　但是能归能，也不是任何一张发/票拿过来就无原则的给你报销了，发/票入账是有严格规定的，跨年发/票的处理更是如此。对应以上两种跨年发/票的情况，会计上应有不同的会计处理。

　　跨年发/票如何报销?

　　《税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(税务总局公告2011年34号)第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　1、---属于上一年度的费用发/票到本年度才报账支付

　　根据以上34号文，对于此类跨年发/票会计人应在上一年度结束前做好准备，在已知2018年会收到2017年度费用发/票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销!

　　如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发/票时间为2017年预计于2018年才可报销的费用金额预估数。

　　然后会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债。待相关人员在2018年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。

　　注：如果费用金额较小，可以直接计作2017年的费用，如果金额较大，就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

　　案例分享

　　2017年的一张费用发/票比如2000元的咨询费，去年忘记报销，去年也未计提，2018年想报销，应编制会计分录如下：

　　借：以前年度损益调整 2000元

　　贷：库存现金 2000元

　　计算多交的企业所得税：

　　借：应交税费-应交所得税 500元

　　贷：以前年度损益调整 500元

　　结转

　　借：利润分配-未分配利润 1500元

　　贷：以前年度损益调整 1500元

　　解析：跨年发/票入账金额较大时不应计入当期损益，应通过“以前年度损益调整”科目处理。

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